величина вф в декларации по акцизам что это значит

Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем в данной статье.

Виды деклараций по акцизам

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу. С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета.

Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

Источник

Величина вф в декларации по акцизам что это значит

X. Приложение N 5 к форме налоговой декларации «Сведения,

необходимые для расчета налоговых обязательств

по средним дистиллятам»

10.2. По строке 010 указывается код подакцизного товара «677».

10.3. В подразделе «Расчет налоговой ставки» Приложения N 5 к форме налоговой декларации содержатся показатели, необходимые для расчета ставки акциза по средним дистиллятам.

10.3.1. По строке 020 указывается признак показателя Д_ДТ «0» (ноль) или «1».

При отрицательном значении показателя Д_ДТ по строке 020 указывается признак «0».

При положительном значении показателя Д_ДТ по строке 020 указывается признак «1».

10.3.2. По строке 030 указывается значение показателя Д_ДТ, определяемое в соответствии с пунктом 9.1 статьи 193 и пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

10.3.3. По строке 040 указывается значение величины К_{ДТ_КОМП}, определяемое в соответствии с пунктом 9.1 статьи 193 и пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

10.3.4. По строке 050 указывается средняя цена экспортной альтернативы для дизельного топлива класса 5, рассчитанная в морских портах Северо-Западного федерального округа (Ц_ДТэксп) в порядке, предусмотренном пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

10.3.5. По строке 060 указывается условное значение средней оптовой цены реализации дизельного топлива класса 5 на территории Российской Федерации (Ц_ДТвр), установленное пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

10.3.6. По строке 070 указывается значение ставки акциза на средние дистилляты (А_СДЛ), определяемое в соответствии с пунктом 9.1 статьи 193 Кодекса. Значение строки 070 должно соответствовать значению строки 030 Раздела 2 Декларации, заполненного по коду вида подакцизного товара 677, отражаемому по строке 010.

В случае применения в налоговом периоде налоговых вычетов с различными коэффициентами и (или) по основаниям, предусмотренным различными пунктами статьи 200 Кодекса, подраздел «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации заполняется отдельно по каждому коду показателя, отражаемому по строке 080.

10.4.2. По строке 090 указывается код налогового периода от 01 до 12 согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку и год, за который исчислена сумма акциза, подлежащая вычету.

10.4.3. По строке 100 указывается значение величины В_Ф, определяемое в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Кодекса, при заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по кодам показателя 30027 и 30028, отражаемым по строке 080.

В случае неиспользования полученных средних дистиллятов в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 179.5 Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 179.5 Кодекса, по строке 100 указывается ноль.

10.4.4. По строкам 110 и 120 указываются значения величин В_Б и В_ДФО соответственно, определяемые в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Кодекса, при заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по кодам показателя 30029 и 30030, отражаемым по строке 080.

10.4.5. По строке 130 указывается значение величины В_Ш, определяемое в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Кодекса, при заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по кодам показателя 30031 и 30032, отражаемым по строке 080.

10.4.6. По строке 140 отражается объем средних дистиллятов (в тоннах), в отношении которого производится налоговый вычет.

Значение (сумма значений) строки 140 переносится в графу 2 подраздела 2.3 Раздела 2 Декларации по соответствующим коду показателя и налоговому периоду в совокупности.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30027 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 и коэффициента 2, увеличенное на значение строки 100 данного Приложения.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30028 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 и коэффициента 1, увеличенное на значение строки 100 данного Приложения.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30029 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 и коэффициента 2, увеличенное на значения строк 110 и 120 данного Приложения.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30030 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 и коэффициента 1, увеличенное на значения строк 110 и 120 данного Приложения.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30031 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 и коэффициента 2, увеличенное на значение строки 130 данного Приложения.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30032 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 и коэффициента 1, увеличенное на значение строки 130 данного Приложения.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30034 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 данного Приложения и коэффициента 2.

При заполнении подраздела «Расчет налогового вычета» Приложения N 5 к форме налоговой декларации по коду показателя 30035 значение строки 150 рассчитывается как произведение соответствующего значения ставки налога, значения строки 140 данного Приложения и коэффициента 1.

Значение (сумма значений) строки 150 переносится в графу 3 подраздела 2.3 Раздела 2 Декларации по соответствующим коду показателя и налоговому периоду в совокупности.

10.5. В случае недостаточности строк Приложения N 5 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения.

Источник

Величина вф в декларации по акцизам что это значит

IV. Раздел 2 Декларации «Расчет суммы акциза по подакцизным

товарам (за исключением природного газа)»

4.1. Раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизного товара, за исключением природного газа.

4.2. По строке 010 Раздела 2 указывается код вида подакцизного товара согласно графе 2 Приложения N 2 к настоящему Порядку. При этом к указанному по строке 010 коду вида подакцизного товара применяется единица измерения, соответствующая коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения N 2 к настоящему Порядку.

4.3. По строке 020 указывается КБК, по которому будет осуществляться уплата налога.

4.4. По строке 030 указывается ставка акциза для подакцизного товара, код которого указан по строке 010, установленная (рассчитанная) в соответствии со статьей 193 Кодекса.

4.5. Подраздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации» Раздела 2 налоговой декларации:

4.5.2. В графе 2 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса.

4.5.3. В графе 3 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, указанной в графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1), и соответствующей ставки акциза, указанной по строке 030.

4.6.2. В графе 2 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса;

4.6.3. В графе 3 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, указанной в графе 2 (применительно к соответствующему коду операции (показателя), указанному в графе 1) и соответствующей ставки акциза, указанной по строке 030.

4.7. Подраздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету» Раздела 2 налоговой декларации:

4.7.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара, сумма акциза по которому подлежит налоговому вычету;

4.7.3. В графе 3 указывается сумма акциза, подлежащая налоговому вычету.

Значение графы 3 определяется как произведение значения графы 2 (применительно к соответствующему коду операции (показателя), указанному в графе 1, и к налоговому периоду, в котором осуществлена операция, указанному в графах 4 и 5, в совокупности) и соответствующей ставки акциза, установленной статьей 193 Кодекса, действующей в налоговом периоде совершения подакцизной операции, сумма акциза по которой подлежит налоговому вычету.

4.7.4. В графах 4 и 5 указываются код налогового периода от 01 до 12 согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку и год, в которых осуществлена подакцизная операция.

4.8. Подраздел 2.4 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, начисленная к уменьшению либо заявленная к возмещению из бюджета» Раздела 2 налоговой декларации:

4.8.2. В графе 2 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, начисленная к уменьшению либо заявленная к возмещению из бюджета.

По коду показателя 40001 указывается положительная разница или нулевое значение между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, указанная в подразделе 2.4 по коду показателя 40001, переносится по соответствующему КБК в строку 030 Раздела 1 налоговой декларации.

По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 Раздела 1 налоговой декларации.

По коду показателя 40003 указывается сумма акциза, заявленная к возмещению, в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса и пунктом 4 статьи 203 Кодекса, определяемая как сумма строк графы 3 подраздела 2.5 с кодами показателей 50001, 50002, 50006, 50007 по графе 1. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40003, переносится (по соответствующему КБК) в строку 060 Раздела 1 налоговой декларации.

По коду показателя 40004 указывается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3 (при применении отдельными категориями налогоплательщиков порядка возмещения акциза, предусмотренного статьей 203.1 Кодекса). Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40004, переносится (по соответствующему КБК) в строку 050 Раздела 1 налоговой декларации.

4.9.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара, факт реализации которого за пределы территории Российской Федерации документально подтвержден в налоговом периоде;

4.9.3. В графе 3 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение объема подакцизного товара, указанного в графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя по графе 1 и к налоговому периоду, указанному в графах 4 и 5, в совокупности), и соответствующей ставки акциза, установленной статьей 193 Кодекса, действующей в период отгрузки подакцизного товара;

4.9.4. В графах 4 и 5 указываются код налогового периода от 01 до 12 согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку и год, в которых осуществлен вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта).

4.10. В случае недостаточности строк подразделов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.5 налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данных подразделов. В этом случае показатели, отражаемые в подразделе 2.4 налоговой декларации, указываются один раз на первом листе, а на дополнительных листах проставляются прочерки.

Источник

О кодах новоявленных подакцизных товаров (виноград, виноматериалы, сусло)

ФНС России рекомендованы коды для новых подакцизных товаров (виноград, виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло), операций, облагаемых акцизами, и вычетов.

С 1 января 2020 года указанные выше товары признаны подакцизными.

С учетом изменений ставок акцизов сообщены также новые коды в отношении некоторых видов вина и винных напитков.

Кроме того, приведены коды показателей в отношении новых операций, признаваемых объектами налогообложения, а также в отношении вычетов сумм акциза.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 декабря 2019 г. N СД-4-3/24574@

О КОДАХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

1. С 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым не рассматриваются как подакцизные товары:

2. Одновременно, с 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ добавлены новые подакцизные товары:

В соответствии с нормами, установленными главой 22 «Акцизы» НК РФ, налогоплательщики акцизов при совершении операций с подакцизными товарами обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам и налоговую декларацию по косвенным налогам.

До внесения соответствующих изменений при заполнении налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам рекомендуется отражать следующие коды видов подакцизных товаров:

При этом коды видов подакцизных товаров «271», «272», «284», «285» в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.

3. Кроме того, пункт 1 статьи 182 НК РФ и статья 200 НК РФ дополнен новыми операциями налогообложения и вычетами сумм акциза.

Учитывая изложенное, с 01.01.2020 в налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей:

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Источник

Раздел V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации «Расчет суммы акциза»

Раздел V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации «Расчет суммы акциза»

5.1. По строке 010 Раздела 2 указывается код вида подакцизного товара, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

5.3. Подразделы 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 и 2.5 Раздела 2 заполняются отдельно для каждого вида подакцизного товара.

В случае недостаточности строк подраздела 2.1 Раздела 2 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного подраздела. При этом показатели, отражаемые в подразделах 2.2 и 2.3 Раздела 2 декларации, указываются один раз на первом листе, а на дополнительных листах проставляются прочерки.

При недостаточности строк подраздела 2.4 Раздела 2 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного подраздела.

5.4. При заполнении графы 1 подразделов 2.1, 2.2 и 2.4 Раздела 2 декларации указываются только те коды показателей, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку, которые необходимы для заполнения данной декларации.

5.5. При заполнении подраздела 2.1 Раздела 2 декларации:

5.5.1. В графе 1 указываются коды показателей с 10001 по 10022, с 20003 по 20005, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

Коды показателей с 10001 по 10022 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

код показателя 20003 указывается при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным в налоговом периоде подакцизным товарам, помещенным под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии;

код показателя 20005 указывается при представлении уточненных деклараций за тот налоговый период, в котором осуществлялись операции по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ранее освобожденные от налогообложения в связи с представлением поручительства банка (банковской гарантии), в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт этого экспорта, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса;

В графе 2 по каждому коду показателя, указанному в графе 1, проставляется соответствующий признак:

Налогоплательщики, не являющиеся производителями спирта этилового и (или) спирта коньячного, в графе 2 проставляют прочерки.

5.5.3. В графе 3 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса.

По спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, в том числе пиву и напиткам, изготавливаемым на основе пива, налоговая база отражается в литрах (с точностью до второго знака после запятой).

При этом налоговая база по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, пива, а также напитков, изготавливаемых на основе пива, произведенных без добавления спирта этилового), т.е. по тем подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт.

По автомобилям легковым и мотоциклам налоговая база отражается в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).

Расчет налоговой базы по спирту этиловому, в том числе этиловому спирту-сырцу, спирту коньячному, спиртосодержащей и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, легковым автомобилям и мотоциклам осуществляется в Приложении N 1 к форме декларации.

По автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).

5.5.4. В графе 4 по каждому виду подакцизного товара отражается сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 подраздела 2.1 Раздела 2 декларации, и соответствующей ставки акциза в рублях за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.

5.6. При заполнении подраздела 2.2 Раздела 2 декларации:

5.6.1. В графе 1 отражаются коды показателей с 30001 по 30010, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

Указанные коды показателей соответствуют установленным статьей 200 Кодекса налоговым вычетам;

5.6.2. В графе 2 указываются суммы акциза, подлежащие вычету:

— по коду показателя 30001 указывается сумма акциза, подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 5 статьи 201 Кодекса, по виду подакцизного товара, возвращенного налогоплательщику покупателями.

Код показателя 30001 отражается в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы);

— по коду показателя 30002 указывается подлежащая вычету в соответствии с положениями пункта 3 статьи 199, пунктов 2 и 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком (или собственником давальческого сырья) по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья (в том числе на давальческой основе) для производства подакцизных товаров.

В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), безвозвратно утерянных в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров;

— по коду показателя 30003 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 2 статьи 201 Кодекса, сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов;

— по коду показателя 30004 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 11 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

— по коду показателя 30005 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 12 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

— по коду показателя 30006 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 13 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина;

— по коду показателя 30007 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 14 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и (или) 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса;

— по коду показателя 30008 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 15 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе;

— по коду показателя 30009 указывается подлежащая вычету в порядке, установленном соответственно пунктами 17 и (или) 18 статьи 201 Кодекса, сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по приобретенному (переданному в структуре организации) спирту этиловому и (или) спирту коньячному, фактически использованным для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе этиловому спирту-сырцу, переданному в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

— по коду показателя 30010 указывается сумма уплаченного авансового платежа акциза, приходящаяся на объем сверхнормативных потерь спирта этилового и (или) спирта коньячного, допущенных в результате их безвозвратной утраты в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, на которую в соответствии с положениями пункта 17 статьи 200 Кодекса уменьшается указанная по коду показателя 30009 подлежащая вычету сумма авансового платежа. При отсутствии указанных безвозвратных потерь спирта по коду показателя 30010 в графе 2 ставится прочерк.

5.7. При заполнении подраздела 2.3 Раздела 2 декларации:

5.7.1. В графе 1 указываются коды показателей 40001 и 40002, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

5.7.2. В графе 2 указываются:

Сумма акциза по кодам показателей 40001 и 40002 определяется следующим образом.

По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 подраздела 2.2., за исключением суммы акциза, указанной по показателю 30010.

По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 подраздела 2.2., за исключением суммы акциза, указанной по показателю 30010.

Налогоплательщики, не имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, показатель графы 2 подраздела 2.3 переносят:

Налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, показатель графы 2 подраздела 2.3 переносят:

5.8. При заполнении подраздела 2.4 Раздела 2 декларации:

5.8.1. В графе 1 указываются коды показателей 20001, 20002, с 50001 по 50004, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

код показателя 20001 применяется для отражения налоговой базы по операциям реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении поручительства банка или банковской гарантии, в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса;

код показателя 50001 указывается при предъявлении к возмещению суммы акциза, ранее уплаченной (в связи с отсутствием поручительства банка или банковской гарантии) по операции реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт указанного экспорта, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса;

код показателя 50003 указывается при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, по которым ранее было представлено поручительство банка или банковская гарантия;

5.8.2. В графе 2 отражается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса.

По спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, в том числе пиву и напиткам, изготавливаемым на основе пива, налоговая база отражается в литрах (с точностью до второго знака после запятой).

При этом налоговая база по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, пива, а также напитков, изготавливаемых на основе пива, произведенных без добавления спирта этилового), т.е. по тем подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт.

По автомобилям легковым и мотоциклам налоговая база отражается в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).

Расчет налоговой базы по спирту этиловому, в том числе этиловому спирту-сырцу, спирту коньячному, спиртосодержащей и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, легковым автомобилям и мотоциклам осуществляется в Приложении N 1 к форме декларации.

По автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой);

5.8.3. В графе 3 отражается сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы, указанной в графе 2 подраздела 2.4, и соответствующей ставки акциза в рублях за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса. Данная сумма акциза отражается по кодам показателей графы 1 применительно к налоговому периоду и году, указанным в графах 4 и 5 подраздела 2.4.

При указании в графе 1 кодов показателей 20001 и 20002 в графе 3 ставятся прочерки;

При указании в графе 1 кодов показателей 20001 и 20002 в графах 4 и 5 ставятся прочерки.

5.9. При заполнении подраздела 2.5 Раздела 2 декларации:

5.9.2. Подраздел 2.5 применяется для определения общей суммы авансового платежа акциза в соответствии с положениями пункта 8 статьи 194 и пунктами 16, 17 статьи 200 Кодекса;

5.9.3. В графе 1 указываются коды показателей с 60003 по 60007, 30009 и 30010, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку;

5.9.4. В графе 2 указывается общая сумма авансового платежа акциза.

По коду показателя 60003 отражается сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекших налоговых периодах для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на начало налогового периода.

Указанная сумма корреспондирует сумме, отраженной в графе 2 по коду показателя 60005 подраздела 2.5 Раздела 2 декларации, представленной за предыдущий налоговый период.

Сумма, отражаемая в подразделе 2.5 по коду показателя 30009, переносится из графы 2 подраздела 2.2. Раздела 2 декларации.

Сумма, отражаемая в подразделе 2.5 по коду показателя 30010, переносится из графы 2 подраздела 2.2. Раздела 2 декларации.

При отсутствии в графе 2 подраздела 2.2. Раздела 2 декларации по кодам показателей 30009 и 30010 соответствующих данных в подразделе 2.5 Раздела 2 декларации по этим кодам ставятся прочерки.

По коду показателя 60004 указывается общая сумма авансового платежа акциза. Указанная сумма определяется в результате суммирования по всем листам Приложения N 2 к форме декларации сумм авансового платежа акциза, отраженных в графе 5 названного Приложения по коду показателя 60001.

Сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 2 по коду показателя 60004, переносится в строку 030 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации по каждому виду подакцизного товара с учетом КБК.

По коду показателя 60005 отражается сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекших налоговых периодах для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на конец налогового периода. Данная сумма определяется исходя из показателей графы 2 подраздела 2.5, как сумма по коду показателя 60003, уменьшенная на суммы по кодам показателей 30009 и 30010 подраздела 2.5 и увеличенная на сумму по коду показателя 60004.

По коду показателя 60006 указывается общая сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик освобождается при представлении в налоговые органы банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 статьи 204 Кодекса.

Указанная сумма определяется в результате суммирования по всем листам Приложения N 2 к форме декларации сумм авансового платежа акциза, отраженных в графе 5 названного Приложения по коду показателя 60002.

По коду показателя 60007 указывается подлежащая зачету (возврату) в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Кодекса сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного налогоплательщиком в истекших налоговых периодах для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае его ликвидации.

Данная сумма определяется исходя из показателей графы 2 подраздела 2.5, как сумма по коду показателя 60003, уменьшенная на суммы по кодам показателей 30009 и 30010 подраздела 2.5 и увеличенная на сумму по коду показателя 60004. При заполнении кода показателя 60007 по коду показателя 60005 ставится прочерк.

При отсутствии данных по кодам показателей, предусмотренных в подразделе 2.5, в графе 2 подраздела ставятся прочерки.

5.9.5. По строке 010 указывается общий объем спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта, с точностью до второго знака после запятой), при закупке (передаче в структуре) которого в налоговом периоде уплачена сумма авансового платежа акциза, указанная по коду показателя 60004.

Общий объем спирта по строке 010 определяется в результате суммирования по всем листам Приложения N 2 к форме декларации объемов приобретаемого (передаваемого в структуре организации) спирта, отраженных в графе 3 названного Приложения по коду показателя 60001 соответственно тому коду вида алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, для производства которой приобретается (передается) данный спирт.

5.9.6. По строке 020 указывается общий объем спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта, с точностью до второго знака после запятой), при закупке (передаче в структуре) которого в налоговом периоде получено освобождение от уплаты авансового платежа акциза в сумме, указанной по коду показателя 60006.

Общий объем спирта по строке 020 определяется в результате суммирования по всем листам Приложения N 2 к форме декларации объемов приобретаемого (передаваемого в структуре организации) спирта, отраженных в графе 3 названного Приложения по коду показателя 60002 соответственно тому коду вида алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, для производства которой приобретается (передается) данный спирт.

Источник